导读：
中国的税负到底重不重？
二手房个税 卖家转嫁给买家
一位外商炒房者的自述 中国的税负到底重不重？ 高培勇
● 企业居民政府税负判断迥异
● 名义和实际税负的差距使然
● 税收实际征收获得极大提升
● 全面启动税制改革极其紧迫
在中国，税负水平高低的判定历来颇具戏剧性。每当问到企业或者居民现实中国的税负重不重时，回答往往是重或者很重。每当政府部门出面来论证中国的税负水平时，结论又往往是不重或者偏轻。一方说重或很重，另一方说不重或偏轻，本来已经令人难解了，但无独有偶，世界闻名的福布斯杂志偏偏又来凑热闹：在去年，这个杂志发布了一个所谓"全球税收痛苦指数排行榜"，把中国排在了全球第二。这一来，关于中国税负水平问题的争论更变得沸沸扬扬了。
作为纳税人的企业或居民为什么咬定中国的税负重呢？支撑这种说法的论据是，现行税制的规定如何如何。比如，个人所得税的最高边际税率４５％，企业所得税的税率３３％，增值税的税率１７％等等。以这些税种的税负水平同其他国家的相关税制规定比起来，中国的税负确实不能说是轻的，甚至有些偏重了。福布斯杂志的"全球税收痛苦指数排行榜"，也正是基于同样的思维而把中国排在第二的。
作为征税人和用税人的政府部门为什么认定中国的税负轻呢？支撑这种说法的论据是，实际税收收入额占ＧＤＰ的多少多少。比如，在２００５年，将全国税收收入加总求和并同当年的ＧＤＰ求比，只不过为１５．８％。以这样的宏观税负水平同其他国家的情形比起来，中国的税负绝对不能说是重的，甚至有些偏轻了。
在税负水平问题上的认识矛盾之所以会产生并长期存在，其根本的原因在于，现实中国的名义和实际税负水平之间的距离甚远。
名义税负，就是现行税制所规定的、理论上应当达到的税负水平。实际税负，则是税务部门的征管能力能够实现的、实际达到的税负水平。名义和实际税负之间存有距离，并非中国独有。在当今的世界上，还找不到能够把两者拉在一起、不存在任何距离的国度。纳税人拿名义税负作为判定税负水平的参照系，并非不正常。政府部门以实际税负作为论证税负水平的参照系，也并非新鲜事。但是，像中国这样的两者距离甚远、以至于在税负水平问题的判断呈现如此之大反差的情形，可能是一个罕见的特例。
中国税务机关曾经发布过这样一个报告，１９９４年，中国税收的实际征收率只有５０％多一点。到２００３年，实际征收率已提升至７０％以上。也就是讲，在１０年间，中国税收的实际征收率提升了２０个百分点。问题是，中国税收何以有如此之大的拓展空间？
追溯一下现行税制的出生背景，便可发现，在１９９３年后期，中国政府亟待解决的矛盾主要有二。一是严峻的通货膨胀。为应对当时高达２０％以上的通胀率，要调动包括税制设计在内的几乎所有可能的手段。"抑热"便成了现行税制设计的一个重要着眼点。另一是严峻的财政拮据。为扭转当时财政收入占ＧＤＰ比重的持续下滑势头，要在税制设计中渗入增收的因子。"增收"也就成了现行税制设计的一个重要着眼点。这两个重要着眼点，同当时只有５０％上下的税收实际征收率相遇，"宽打窄用"的理念也就作为一种自然选择，进入税制设计过程。中国的现行税制在其出生之时，预留了很大的拓展空间，从而也就为名义税负和实际税负水平之间的巨大反差埋下了伏笔。
进一步的问题在于，随着税务部门加强征管和税收实际征收率的稳步提升，不仅税收收入呈现了持续高速增长的势头，而且，名义税负和实际税负之间的差距已经在一步步拉近。由此，企业和居民实际感受到的税负水平也在一步步加重中。如果说，现行税制诞生之时"宽打"的名义税负虽然偏高，但"窄用"的实际税负是一种比较适当的税负水平，那么，在１３年后的今天，企业和居民所承受的实际税负还仍是一种比较适当的税负水平吗？
说到这里，我们得到的一个重要启示是：在经济社会环境已经发生翻天覆地变化、税收实际征收水平已经获得极大提升的今天，全面启动新一轮税制改革已经变得极其紧迫。
（作者为中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长）
来源：人民日报海外版
二手房个税 卖家转嫁给买家 成都昨日实施二手房交易个税强制征收个税以保证金形式缴纳
昨日，成都市房管局二手房交易大厅的78号契税窗口前，除了标有以往办理的税种外，还增添了"个人所得税"这个标识，这表明在成都卖二手房正式实施强制开征个税。工作人员告诉记者："今天起，交易二手房，卖家要缴个税才拿得到房产证。"
根据规定，二手房交易的个税以保证金形式缴纳，缴纳了纳税保证金的卖房者，如1年内又换购住房，可以按相关规定全部或部分退还纳税保证金。
在现场，记者注意到，在几笔交易中，本应该由卖方来缴纳的个税却全部转移到了买家身上。
看交易量
和平时没太大的区别
昨日，记者在成都市房地产交易大厅看到，前来办理税务缴纳的市民人流如潮。工作人员告诉记者，今天跟以往一样，交易二手房的数量没有太大的变化。"早就知道要缴纳个税的事情了，只是不知道是从今天开始。这不会影响我的买房计划，多的钱都给了，再花这两千多块钱也没有关系。"一位二手房买家黄先生认为个税的影响还能承受。
"今天早上我过来办理买房手续，才知道又要多花几千块钱。"另外一位张女士准备购买位于青羊宫的一套三室一厅的二手房，总价格为35万元，根据新规定需要缴纳1%的个人所得税，因此她需要多支付3500元。
窗口目击
个税咋都是买家付的呢？
记者注意到，在契税窗口前，大概十分钟内就办理完了三笔税务缴纳，而这三笔的个人所得税缴纳承担者都是买方。据了解，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人转让房屋个人所得税的纳税人为：转让房屋（住房、营业房）的个人，应该是卖方。买家赵女士显得十分无奈："没有办法，对方突然说我们来承担这个税，直接在房屋总价上又加上了个税的金额，但房子也不可能就因为这几千块就不买了。"而一旁仔细阅读征收细则的一女士也告诉记者，她有一套位于西门的二居室想出售，总价大概为20多万元，"我今天就是过来看一下到底是怎么个收法，然后再回去和买家商量由谁来支付。"
对于二手房个税征收政策的出台以及执行，多家二手房中介机构表示影响远远没有想象中那么大。顺驰公司一工作人员表示：前段时间政策出台，大家以为二手房屋中介要进入冰冻期，要买卖二手房的市民大多都有了心理准备，近日卖房、租房的比例都没有太大的变化。
免税退税
须满足两个条件政策请看清
根据个税征收规定，如果个人转让的是家庭自用五年以上的唯一住房，可以申请免征个人所得税。对此成都地税局相关工作人员解释说，这意味着在个人住房转让中要想免征个税，必须同时满足两个条件：一是所转让房屋必须是转让者个人或家庭所拥有的唯一住房；其次是所转让的房屋必须是自住满5年以上。"我们的优惠本来就是针对极少数真正需要帮助的家庭或个人，因此范围不会很宽，必须同时满足以上两个条件才可以享受优惠。"地税局工作人员在接受记者采访时表示。
１年内换购可办退税
根据规定，在个人缴纳了纳税保证金1年内换购住房的，其购房金额大于住房转让收入额的，可以全额退还纳税保证金；购房金额低于住房转让收入额的，可以按购房金额占转让收入额的比例退还纳税保证金。而如果个人在现有住房转让1年内没有重新购房的，所缴纳的纳税保证金将全部作为个人所得税缴入国库。一年后无论购房与否，都不得返还所交税款。 记者姜军王立实习生张迪（短信代码：42400102）
来源：华西都市报
一位外商炒房者的自述 "炒房就是一场豪赌，赌中央政府的决心，赌地方政府的举措，赌消费者的心态。现在中央调控政策正在逐步细化，我们今年能否继续推高房价，全看九十月的销售'黄金期'了。"近日，一位多年从事金融衍生物行业经营的"盘手"巫翰群在谈到国际游资炒房的问题时，坦率地承认国际游资炒房的"心理底线"，并明确表示，今年九十月是国外游资炒高中国房价牟取暴利的"关键阶段"。以下是他的自述：
中央政府早在去年就开始关注房地产市场的诸多问题。调控房价的风声由来已久，但国际游资还是蜂拥而至，就我看来，去年下半年最少也有400亿至800亿美元的资金流入中国市场，今年上半年又有300亿美元进入中国市场，目标就是6个月到两年左右，中国沿海地区房地产价格飙升300%至400%，整个中国房价提升100%至200%。
炒房就是赌博，中央政府的决心我们已经领教了。光是人民币升值问题，70%以上的国际炒家损失惨重，损失最大的基金甚至亏掉了一半资产。但升值问题容易解决，要真正控制好土地，实际上很不容易。所以我们咬紧了牙，一定要把自己在人民币升值中损失的，在房地产价格飙升中拿回来。
地方政府打"擦边球"，屡屡开发工业园区，这本身就是公开的秘密。这些工业园区表面上看是在招商引资，是在加快工业化进程，实际上还是在想方设法卖土地搞房地产开发。这几年中央明确表示不能随意征地、拆迁，地方政府就开始瞄准农垦农场的土地，这部分土地往往在城乡结合部，升值潜力很大，国际游资开始转向中西部省会城市，其实也就是看好这部分土地和这部分市场。
消费者心态也是我们炒热楼盘的重要心理依据。现在我们几乎每个月都要花大笔资金购买消费者心理预期的信息分析，目标就是要由我们来左右房地产市场，制造"卖方市场"而不是"买方市场"。前几个月一线城市房价应声而落的原因，不仅是中央政策出台，而且是老百姓开始持币待购，我们最担心的就是出现这种情况。
其实我们最怕的一是中央出更严厉的政策，二是老百姓宁可租房不愿买房，三是地方政府真正履行职责，大面积建设廉租房。一旦各级政府统一按照中央要求，大面积建设廉租房来平抑楼市价格，我们也就没有了炒楼的空间。
谁都知道房地产销售集中在9月至10月，上半年不管怎么样我们就是要顶住市场价格不下跌，进入九十月销售黄金期再联手涨价，只要撑得住，两个月就能把全年的利润搞到手。
我现在最担心的就是9月中央和地方继续出台调控细则，或者对违规操作的房地产大型项目严厉督察，一旦给我们"银九金十"的销售目标当头一棒，我们很可能就亏大了。
来源：经济参考报
